财务趣味小知识

驻马店市第二人民医院  牛莉

最近在网上看有关医疗方面的科普文章，深受启发。隔行如隔山，对于专业人士看似很简单的问题，对非专业的大众来说就很难理解。如果用简单易懂的文字给大家进行介绍，就会解除好多疑惑。我从事财务工作也20年了，好多身边的朋友也问我关于财务的问题，我也试着用非专业术语给大家说说财务方面知识。

我想大家最关心的莫过于到底赚了多少钱。举一个简单的例子。小明租赁门面经营超市，门面租赁费用每月1万元，在1月份一次性支付一年租金12万元。1月份销售5万元，收现金4万元，还有1万元是老客户赊账，尚未收现。进货成本3万元，付出现金2万元，还有1万元尚未结给供货商。小明用最简单的式子计算，利润=收入-支出，本月收现4万元，支出现金2+12=14万元，本月现金亏了10万元。但会计核算的利润是这样的：收入5万元，成本3万元，费用1万元，利润=5-3-1=1万元，本月盈利1万元。

为什么会产生差异呢？这里跟会计核算的两个原则有关。一是权责发生制，二是配比。权责发生制不同于现金收付实现制，小明卖货就实现了收入，无论是否收到现金；小明进货就发生了成本，无论是否付出现金。小明虽然一次性付了一年的租金，但核算每月的租赁费用时，要按月分摊费用，费用才与期间配比。

还是继续小明开超市的例子。小明自己出钱付了一年12万元租金，进货成本2万元，小明一共投入了14万元。超市还需要安装监控等设备、继续进货，但小明没有钱投入了，怎么办呢，找小红借钱10万元，每月付小红利息1万元。1月份销售6万元，收现金4万元，还有2万元是老客户赊账，尚未收现。进货成本3万元，付出现金2万元，还有1万元尚未结给供货商。小明还购买了电脑监控等设备5万元。

我们已经知道利润是这样计算的：收入6万元，成本3万元，租赁费用1万元，借款费用1万元，利润=6-3-1-1=1万元，本月盈利1万元。这个相当于财务三张表中利润表的结果。

再算现金账。收到现金14+10+4=28万元，支出现金1+5+2+12=20万元，现金结余28-20=8万元。这相当于财务三张表中的现金流量表的结果。

接下来说下资产负债表。资产=负债+权益。小明在1月末形成的资产：现金结余8万元，应收账款2万元，固定资产5万元，尚未摊销完的租金11万元，合计26元。负债：借款10万元，应付账款1万元，合计11万元。权益：小明本金14万元，利润1万元，合计15万元。

从上述等式可以看出，资产的形成一方面来自于小明的投入与经营形成的利润；一方面来自于借款。