税收新政策惠及天中经济社会发展

记者 商德柯

根据国家“保增长、扩内需、调结构、重民生”的战略部署，从２００９年１月１日起，一批与纳税人密切相关的重大税收政策陆续正式实施。

眼下正值第１８个全国税收宣传月，为了使我市广大纳税人全面了解掌握、用足用好国家新出台的税收政策，近日，市国税局有关负责人结合我市经济社会发展实际，对部分税收新政策进行了详细分析。

增值税转型：鼓励投资 促进产业结构调整

新政要点：

一是允许抵扣固定资产进项税额。修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。

二是降低小规模纳税人的征收率。增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至３％。

三是细则调整了增值税一般纳税人认定标准和相关规定。将工业一般纳税人认定标准从销售额１００万元降为５０万元，将商业一般纳税人认定标准从销售额１８０万元降为８０万元。

四是将纳税申报期限从１０日延长至１５日。

五是取消进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策。

六是将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从１３％恢复到１７％。

七是将一些综合利用产品新纳入享受增值税优惠政策范围，如再生水，以废旧轮胎为原料生产的胶粉等，对一些现行政策进行整合?熏取消了部分水泥产品的增值税优惠政策。

八是调整再生资源（废旧物资）增值税优惠政策。取消原来对废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策，取消利废企业购入废旧物资时按销售发票上注明的金额以１０％计算抵扣进项税额的政策。对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（２００９年为７０％，２０１０年为５０％）实行增值税先征后退政策。

九是对海关进口增值税专用缴款书试行“先比对、后抵扣”。自２００９年４月１日起，我省增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起９０天内通过网上申报系统报送海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。

影响：

增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。由于它可避免企业设备购置的重复征税，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。目前，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。在这种形势下，适时推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。

据测算，实施增值税转型后，我市２００９年将减轻企业税收负担共约３．７９亿元，这一优惠政策将对带动我市经济持续稳步增长起到一定的刺激作用。小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收负担，为中小企业提供一个更加有利的发展环境。纳税申报期限的延长体现了税务管理上的人性化，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，进一步向纳税人让渡了税金所占款项的时间价值。

消费税调整：正确引导消费

新政要点：

一是将１９９４年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中，如部分消费品（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品）的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加复合计税办法、消费税税目税率调整等。

二是与增值税条例衔接，将纳税申报期限从１０日延长至１５日，对消费税的纳税地点等规定进行了调整。

三是与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接，保持一致。

四是提高成品油消费税税率，汽油消费税单位税额每升由０．２元或０．２８元提高到１元或１．４元；柴油每升由０．１元提高到０．８元；其他成品油单位税额相应提高。

影响：

增值税、消费税是我国流转税体系中两大主体税种，在我国税制中占有十分重要的地位。消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的。因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。鉴于消费税与增值税之间存在较强的相关性，为了保持这两个税种相关政策和征管措施之间的有效衔接，在对增值税条例、细则进行修订的同时对消费税条例及细则进行相应修改。

具体到成品油价税费改革，通过建立规范的税费体制，取代养路费等收费，有利于进一步理顺税费关系，公平社会负担；通过提高现行成品油消费税单位税额，有利于发挥税收杠杆促进节能减排、环境保护和优化经济结构，以及促进经济发展方式转变的积极作用；在不提高现行成品油价格的前提下实施这项改革，既不会增加用油者原有负担，又能依法筹集交通基础设施养护、建设资金。

车购税改革：还利于民 扩大内需

新政要点：

对２００９年１月２０日至１２月３１日购置１．６升及以下排量乘用车，暂减按５％的税率征收车辆购置税。

影响：

当前，我国经济受到国际金融危机的冲击，促进经济增长与发展已成头等重要任务，而刺激消费与扩大内需被确定为保增长的重要抓手。在这种背景下，降低小排量汽车购置税，有利于扩大汽车消费，助力我国汽车工业发展，促进经济增长与发展；可以还利于民，根据计算，车购税改革后购置１０万元的汽车可节省购车成本４２３７元，５万元的汽车节省２１３７元，３万元的汽车节省１２８２元；能够发挥促使更多人购买小排量汽车的效用，有利于促进节能减排与环境保护工作。同时，降低小排量汽车购置税的意义更在于尊重公民的财产权。

也正因为如此，无论是从促进汽车消费、扩大内需来说，还是就进一步尊重公民财产权而言，调整小排量汽车购置税都具有重要意义。

受车购税改革影响，２月份以来，市国税局迎来了小排量车辆购置税纳税申报高峰。

事实证明，车购税改革政策出台后，有力地刺激了我市居民购车的热情，小排量汽车大行其道，购车群体由原来较富裕的阶层向工薪阶层和其他阶层不断扩展。

在解读税收新政“组合拳”对我市经济、税收的影响时，市国税局有关负责人透露，通过落实今年的税收新政策，预计我市纳税人今年将得到税收实惠５．８亿元，这有利于“放水养鱼”，我市大型企业及中小企业都将从中得到看得见的实惠。企业更具活力，才能形成更优质的税源。他表示，我市各级税务部门将认真宣传、贯彻税收新政策，拉动投资消费，增强发展动力，同时做到依法征税、应收尽收，确保税收与经济协调发展。